Steuerkorrektur – für alle, die Steuerfehler und Versäumnisse zu beheben haben
Das Berichtigen von abgeschlossenen Steuerveranlagungen, sei es auf Initiative der Finanzbehörde, sei es auf Veranlassung des Steuerpflichtigen – entweder zu seinen Gunsten oder als Selbstanzeige – erfordert besonderen Sachverstand.
Worum geht’s?
Steuerliche Berichtigungen beziehen sich auf Korrekturen oder Anpassungen, die an Steuererklärungen vorgenommen werden müssen, um Fehler zu beheben, Unstimmigkeiten zu korrigieren oder gesetzliche Anforderungen zu erfüllen. Diese Berichtigungen können auf Veranlassung der Steuerbehörde erfolgen oder vom Steuerpflichtigen veranlasst sein, sei es, weil er eine Berichtigung zu seinen Gunsten erstrebt oder die Unvollständigkeit oder Unrichtigkeit einer Steuererklärung beseitigen will (zB Selbstanzeige).
Wen betreffen Steuerberichtigungen?
Steuerliche Berichtigungen können jeden Steuerpflichtigen betreffen.
Was ist eine Steuerberichtigung?
Steuerliche Berichtigungen sind wichtig, um die Richtigkeit und Vollständigkeit von Steuererklärungen sicherzustellen und sicherzustellen, dass Steuerpflichtige ihren steuerlichen Verpflichtungen nachkommen. Steuerliche Berichtigungen erforderlich sein können:
- Fehlerhafte Angaben: Wenn bei der Erstellung oder Einreichung einer Steuererklärung Fehler gemacht wurden, wie z.B. falsche Berechnungen, falsche Daten oder fehlende Angaben, müssen diese Fehler berichtigt werden, um die Richtigkeit der Erklärung sicherzustellen. Oder es fehlen schlicht Einkünfte, Gewinne, Umsätze.
- Geänderte Umstände: Wenn sich die Umstände seit der Einreichung einer Steuererklärung geändert haben, z.B. aufgrund von Änderungen in den Geschäftsaktivitäten, der Einkommenssituation oder der steuerlichen Gesetzgebung, können Berichtigungen erforderlich sein, um diese Änderungen zu berücksichtigen.
- Steuerliche Prüfungen oder Prüfungen: Wenn eine steuerliche Prüfung oder Prüfung ergibt, dass Fehler oder Unstimmigkeiten in der Steuererklärung vorliegen, müssen diese korrigiert werden, um die Anforderungen der Steuerbehörden zu erfüllen und potenzielle Strafen oder Sanktionen zu vermeiden.
- Offenlegung von Fehlern: In einigen Fällen können Steuerpflichtige Fehler oder Unregelmäßigkeiten in ihrer Steuererklärung selbst entdecken und offenlegen. In solchen Fällen ist es wichtig, die Fehler zu berichtigen und möglicherweise eine Selbstanzeige bei den Steuerbehörden einzureichen, um die steuerlichen Auswirkungen zu minimieren.
- Änderungen in der Steuergesetzgebung: Wenn sich die steuerlichen Vorschriften oder Gesetze ändern und Auswirkungen auf eine bereits eingereichte Steuererklärung haben, kann eine Berichtigung erforderlich sein, um diese Änderungen zu berücksichtigen und die Einhaltung der neuen Vorschriften sicherzustellen.
Nachsteuer
Steuerliche Betriebsprüfungen und Steuerrevisionen dienen dazu, behauptete Betriebsprüfungen zu überprüfen, unerkannte Betriebsstätten aufzudecken und die für die Betriebsstätten vorgenommenen Gewinnaufteilungen in den Blick zu nehmen.
Selbstanzeige
Bei einem grenzüberschreitenden Betrieb mit Unternehmensteilen (Betriebsstätten, selbständige Gesellschaften) in zwei oder mehr Staaten sind Verrechnungspreise (Transferpreise) zu dokumentieren.
Wer ein grenzüberschreitendes Unternehmen führt, hat somit die Pflicht zur Verrechnungspreisdokumentation (Transfer Pricing). Diese werden regelmässig Gegenstand von steuerlichen Aussenprüfungen und Buchprüfungen bei Firmen mit Auslandsaktivitäten. Ohne Verrechnungspreisdokumentation drohen teure Hinzuschätzungen.
Gegenberichtigung
Steuerprüfungen dienen unter anderem dazu, Advance Pricing Agreements («APA») und anderen Vorabverständigungen oder Steuerrulings im Zusammenhang mit konzerninternen Leistungen und Transaktionen auf deren Einhaltung und tatsächliche Durchführung zu überprüfen.
Kümmert sich um Steuerberichtigungen nicht der Steuerberater?
In der Regel kümmert sich der Steuerberater um die Steuerberichtigungen. Da aber gerade im deutschen Steuerrecht jede Steuerberichtigung als Selbstanzeige aufgefasst werden kann und man sich damit auf dem Boden des Strafrechts bewegt, welches nicht die Domäne der Steuerberater ist, empfiehlt sich, für die Berichtigung einen fachkundigen Fachanwalt für Steuerrecht hinzuziehen.
Muss man sich um Steuerberichtigungen kümmern?
Die Mitwirkungspflichten von Steuerpflichtigen umfassen auch die Pflicht, fehlerhafte oder unvollständige Steuerdeklarationen zu berichtigen. Wer seiner Berichtigungspflicht nicht nachkommt, läuft Gefahr, sich strafbar zu machen.
Kann man mit Steuerberichtigungen Steuern sparen?
Steuerberichtigungen dienen primär dazu, unrichtige oder unvollständige Angaben in Steuererklärungen zu korrigieren. Der Hauptzweck dieser Korrekturen ist die Sicherstellung einer korrekten Besteuerung und nicht die Steuerersparnis. Dennoch kann es unter bestimmten Umständen dazu kommen, dass eine Steuerberichtigung zu einer Steuerersparnis führt.
Wenn in der ursprünglichen Steuererklärung Fehler enthalten sind, die zu einer höheren Steuerlast geführt haben, kann eine Berichtigung diese Fehler korrigieren und somit die Steuerlast reduzieren. Es kann vorkommen, dass bestimmte abzugsfähige Ausgaben oder Verluste in der ursprünglichen Steuererklärung nicht berücksichtigt wurden. Durch eine Berichtigung können diese nachträglich geltend gemacht werden.
Steuerberichtigungen können vor allem dann Steuer sparen, wenn mit Ihnen eine korrespondierende Berichtigung zu einer Änderung durch das Finanzamt oder Steueramt begehrt wird, man also Doppelbesteuerung dadurch beseitigen will.
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Informatives zu Steuerkorrekturen
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Kapitaleinkünfte | Steuerberichtigung | strafbefreiende Selbstanzeige (Deutschland) | straflose Selbstanzeige (Schweiz)
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